一、繼續(xù)教育扣除

納稅人取得《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可在取得證書的年度享受3600元的定額扣除。

常見錯誤情形

填報不在《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的證書。

各類培訓結(jié)業(yè)證書、培訓合格證書，如阿里云Aqsara Clouder云計算專項技能認證等企業(yè)自行考核發(fā)放的證書，不屬于可以扣除的繼續(xù)教育證書。

二、子女教育及3歲以下嬰幼兒照護扣除

子女教育及3歲以下嬰幼兒照護扣除標準均為2000元/月/子女，父母(法定監(jiān)護人)可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

注意：3歲以下嬰幼兒照護為2022年度新增專項附加扣除項目。在2022年度及以前年度，子女教育及3歲以下嬰幼兒照護享受標準為1000元/月/子女。

常見錯誤情形

1、填報同一子女的合計扣除比例超過100%。

父母若選擇由一方100%扣除，則另一方不可填報該子女扣除;若選擇均攤，雙方都只能選擇50%扣除標準。同一子女的扣除比例合計不能超過100%。

2、子女教育專項附加扣除所采集的教育階段結(jié)束時，未終止已失效教育支出扣除。

當子女教育受教育階段發(fā)生變更，或子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育，應(yīng)及時進行更正。

三、贍養(yǎng)老人扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可享受最高3000元/月專項附加扣除，納稅人為非獨生子女時，與兄弟姐妹分攤每月3000元扣除額，每人不超過1500元/月。

注意：在2022年度及以前年度，贍養(yǎng)老人享受標準為2000元/月，納稅人為非獨生子女時，與兄弟姐妹分攤每月2000元扣除額，每人不超過1000元/月。

常見錯誤情形

1、填報同一名被贍養(yǎng)人的合計扣除金額超過3000元（2022年度及以前為2000元）。

同一被贍養(yǎng)人的扣除金額合計不應(yīng)超過3000元/月(2022年度及以前為2000元)，贍養(yǎng)人為非獨生子女時，每個贍養(yǎng)人不應(yīng)超過1500元/月(2022年度及以前為1000元)。若接到稅務(wù)機關(guān)重復超額扣除提示但核對后未見問題，可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，請求協(xié)助查找與您共同填報的人員信息及分攤扣除享受情況。

2、錯誤填報配偶的父母、其他親屬長輩、以及尚有子女在世時的祖父母、外祖父母作為被贍養(yǎng)人。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的被贍養(yǎng)人，是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。配偶的父母、其他親屬長輩以及尚有子女在世的祖父母、外祖父母，均不屬于贍養(yǎng)老人扣除的范圍。

四、大病醫(yī)療扣除

個人負擔(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，可每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。個人自付金額可通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”對年度費用匯總情況進行確認核對。

常見錯誤情形

1、填報父母的大病醫(yī)療支出。

大病醫(yī)療專項附加扣除范圍包括納稅人本人、配偶、未成年子女的醫(yī)藥費用支出，不包含納稅人父母的醫(yī)藥費用支出。

2、多人填寫同一人的大病醫(yī)療支出。

未成年子女、配偶的大病醫(yī)療只能由父母、夫妻中的一人扣除，若存在重復享受扣除，可協(xié)商后由一人填報享受。

五、住房貸款利息扣除

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可在實際發(fā)生貸款利息的年度(不超過240個月)以1000元/月金額享受定額扣除。

常見錯誤情形

婚后購買住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項附加扣除。

納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，另一方則不能扣除。

六、住房租金扣除

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可根據(jù)主要工作城市地點情況享受定額扣除。

常見錯誤情形

夫妻雙方主要工作城市相同時，雙方均填報享受住房租金專項附加扣除。

夫妻主要工作城市相同且沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，只能由一方(承租人)填寫扣除。

專項附加扣除更正操作

1、打開“個人所得稅”APP，點擊底部菜單欄“辦稅”。

2、選擇“專項附加扣除修改和作廢”。

3、在此選擇對應(yīng)年度，查詢已采集專項附加扣除信息。

4、選擇存在問題的專項附加扣除項目。

5、根據(jù)實際情況，通過作廢/更正，完成對專項附加扣除的停止享受或修改分攤比例/額度。

6、如已辦理對應(yīng)年度匯算清繳申報，應(yīng)當通過“更正申報和作廢申報”模塊，對年度匯算清繳申報表進行更正。

7、選擇對應(yīng)年度申報表進行更正。

8、確認已享受專項附加扣除狀態(tài)。

9、確認無誤后完成稅款計算，如需補稅，請補繳稅款和滯納金。

溫馨提示

居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機關(guān)可暫停納稅人享受專項附加扣除。

個稅匯算清繳應(yīng)當補稅的，需及時補繳稅款。在匯算清繳期結(jié)束后之后仍未辦理的，稅務(wù)機關(guān)將依法每天按照應(yīng)繳稅款的萬分之五征收滯納金，還會在您個人所得納稅記錄中進行標注，影響您自己的納稅信用。

對應(yīng)申報補稅而未申報的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將按“五步工作法”進行提醒督促和引導規(guī)范，經(jīng)督促警示后仍拒不辦理的，稅務(wù)部門將依法查處，選擇情節(jié)嚴重的公開曝光，并在以后連續(xù)三年納入重點核查名單。