第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)學(xué)校稅務(wù)工作的管理，確保我校合法經(jīng)營、誠信納稅，根據(jù)國家相關(guān)稅收法規(guī)，并結(jié)合我校具體情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于我校及獨(dú)立核算會計主體(以下簡稱各單位)。

第二章 稅收登記、變更及年審管理

第三條 學(xué)校稅務(wù)登記、變更、換證及年審統(tǒng)一由財務(wù)處稅務(wù)會計進(jìn)行辦理。

第四條 學(xué)校自領(lǐng)單位登記證書之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證照原件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)注冊登記。

第五條 學(xué)校如發(fā)生下列內(nèi)容的變化，均應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，辦理稅務(wù)變更登記。

1.名稱改變；

2.法人代表改變；

3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型改變；

4.住所或經(jīng)營類型改變；

5.業(yè)務(wù)范圍發(fā)生改變；

6.增、減開辦資金；

7.生產(chǎn)經(jīng)營期限改變；

8.銀行賬號、記賬本位幣或結(jié)算方式改變；

9.其他相關(guān)內(nèi)容改變。

第三章 收入、成本、費(fèi)用稅務(wù)規(guī)定

第六條 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第七條 收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。具體包括：

1.提供服務(wù)收入，指提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入；

2.勞務(wù)收入，指向客戶收取的服務(wù)費(fèi)收入等；

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，指銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收入；

4.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

5.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

6.接受捐贈收入，按接收捐贈資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)收入；

7.其他收入，包括資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第八條 發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除：資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

第九條 實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出允許在企業(yè)所得稅前扣除。

1.成本，是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失；

2.費(fèi)用，是指學(xué)校開展日常經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外；

3.稅金，是指學(xué)校發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅外的各項稅金及其附加；

4.損失，是指在經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

第四章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定

第十條 學(xué)校各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。學(xué)校持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

第十一條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

1.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；

2.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；

3.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；

4.盤盈的固定資產(chǎn)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)；

6.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。

第十二條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊：停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第十三條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊年限如下：

1.房屋、建筑物，為50年；

2.機(jī)器、機(jī)械、印刷機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

4.運(yùn)輸工具，為10年；

5.電子設(shè)備，為5年。

第十四條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：

1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；

2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)：

3.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。

第十五條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

第十六條 學(xué)校發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；

3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用資產(chǎn)使用年限分期攤銷；

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于10年。

第十七條 存貨按照以下方法確定成本：

1.通過支付現(xiàn)金/銀行存款方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；

2.通過支付現(xiàn)金/銀行存款以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

第十八條 學(xué)校使用或者銷售的存貨的成本計算方法，采用先進(jìn)先出法。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。其中低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。

第十九條 財務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)核算時，要掌握會計核算與稅務(wù)核算之間的差異，并在稅務(wù)申報時進(jìn)行調(diào)整。

第五章 稅金核算

第二十條 學(xué)校在實(shí)際業(yè)務(wù)中涉及的稅種主要包括：

1.增值稅，免稅/稅率3%/其他稅率，按照對應(yīng)的稅收法規(guī)繳納。

2.企業(yè)所得稅，免稅/稅率25%，按調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計算繳納。

3.個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)等，按照對應(yīng)的稅收法規(guī)繳納。

第二十一條 財務(wù)人員在進(jìn)行會計核算時，要熟練掌握與本崗位工作有關(guān)稅收規(guī)定，準(zhǔn)確計算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各項稅費(fèi)。

第二十二條 稅務(wù)會計對各崗位財務(wù)人員的涉稅賬務(wù)處理進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)并上報發(fā)現(xiàn)的問題，降低稅務(wù)風(fēng)險。

第六章 發(fā)票管理

第二十三條 各費(fèi)用會計、資產(chǎn)會計、基建會計在審核業(yè)務(wù)部門提供的各類發(fā)票時，要對發(fā)票的真?zhèn)?、填寫、蓋章、業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)合同、協(xié)議等進(jìn)行審核，以判斷是否符合稅法要求。

第二十四條 稅務(wù)會計負(fù)責(zé)空白發(fā)票的購買、開具和保管工作；未開具的空白發(fā)票應(yīng)置于財務(wù)處密碼文件柜中存放。

第二十五條 開具銷售發(fā)票(含技術(shù)咨詢服務(wù)發(fā)票)流程及注意事項，如下：

1.校內(nèi)各單位需要開具的增值稅發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)填寫“武漢傳媒學(xué)院申請代開增值稅發(fā)票清單”（按清單要求提供資料），向部門主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)處申請開具發(fā)票，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處（業(yè)務(wù)會計、處長）審核后方可開具；

2.禁止將本學(xué)校的發(fā)票借給其他任何單位填開或使用；

3.禁止向未與本學(xué)校實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的任何單位代開票；

4.禁止向任何單位開具與學(xué)校發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致的發(fā)票；

5.開具發(fā)票時均不應(yīng)涂改，因錯填發(fā)票信息或其他原因?qū)σ验_具的發(fā)票作廢，應(yīng)將包含發(fā)票聯(lián)在內(nèi)的所有聯(lián)次發(fā)票全部收回整齊黏貼在存根聯(lián)后，并在各聯(lián)加蓋“作廢”印章；

6.開具發(fā)票均應(yīng)完整填寫客戶名稱，及納稅人識別號碼，不應(yīng)簡化填寫或留空不填；

7.稅務(wù)會計應(yīng)在收到有效開票申請及資料后，在五個工作日內(nèi)開具發(fā)票。開票資料不符合規(guī)定，則不應(yīng)開票，但應(yīng)及時說明原因并要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人補(bǔ)充更正相關(guān)開票資料；

8.稅務(wù)會計將開具發(fā)票交給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人時，應(yīng)由經(jīng)辦人書面簽收，并保存發(fā)票簽收表；若快遞發(fā)票給客戶，應(yīng)在快遞單中寫明發(fā)票名稱及號碼。

第二十六條 稅務(wù)會計開具發(fā)票后，要及時登記統(tǒng)計表；在客戶取走發(fā)票時，要求客戶必須在發(fā)票登記表上簽字確認(rèn)。

第二十七條 資產(chǎn)會計定期根據(jù)臺賬、應(yīng)付、預(yù)付賬款等及時與資產(chǎn)、采購等部門核對往來賬和發(fā)票開具情況。

第二十八條 資產(chǎn)、基建會計在收到增值稅發(fā)票后，要及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并將發(fā)票聯(lián)存檔，保管妥當(dāng)，絕對不允許有發(fā)票毀損、滯壓、丟失等情況發(fā)生。

第七章 納稅申報

第二十九條 為了合理安排學(xué)校資金，財務(wù)處在月申報期前，將上月各項稅費(fèi)繳納金額填報并提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和舉辦方分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

第三十條 稅務(wù)會計每月根據(jù)學(xué)校實(shí)際繳納的稅費(fèi)種類，如實(shí)填寫納稅申報表，于每月15日前完成月度納稅申報（遇節(jié)假日順延）。

第三十一條 年度結(jié)束后，每年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第八章 稅務(wù)檢查

第三十二條 積極配合舉辦方委派的財務(wù)專員稅務(wù)核算工作檢查，針對其發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)核算存在的問題，配合其出具稅務(wù)檢查工作報告，并及時更正核算。

第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)檢查時，財務(wù)處要積極配合，提供會計報表、賬簿、會計憑證、合同等相關(guān)資料，對檢查中出現(xiàn)的問題，要及時提出解決方案報學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)、舉辦方審批。

第九章 稅務(wù)培訓(xùn)

第三十四條 學(xué)校財務(wù)處安排專人，按時參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，以掌握稅務(wù)法規(guī)的最新要求、信息和動態(tài)等。

第三十五條 學(xué)校不定期組織相關(guān)財務(wù)人員參加內(nèi)部、外部的稅務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)行稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，并做好相應(yīng)的內(nèi)部備案工作。

第十章 附則

第三十六條 本制度如有與國家相關(guān)規(guī)定抵觸的，按國家規(guī)定執(zhí)行：制度中未涉及的內(nèi)容按國家最新公布的規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條 本制度由學(xué)校財務(wù)處制定并負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條 本制度自發(fā)文日起執(zhí)行。